Volle wirtschaftliche Buchhaltung

In der sowjetischen Wirtschaft wurden Industrieunternehmen aus Sicht des Finanzmanagements und der wirtschaftlichen Rechenschaftspflicht als unabhängige Einheiten behandelt. Nach dem System der vollständigen wirtschaftlichen Rechnungslegung (polny khozrachet ), eingeführt von Michail Gorbatschow, sollte sich jedes Unternehmen langfristig selbst finanzieren und die Lohnzahlungen und sonstigen Produktionskosten aus den Umsatzerlösen decken. Investitionsanforderungen identifiziert in der techpromfinplan sollten aus Unternehmensgewinnen gedeckt werden. Die vollständige wirtschaftliche Rechnungslegung war ein Eckpfeiler der Perestroika, die als wichtige Maßnahme zur Verbesserung der Unternehmensabläufe angesehen wurde.

Der Khozrachet Das von sowjetischen Unternehmen in den 1980er Jahren verwendete System war nicht neu, aber die Beachtung der Autonomie und Rechenschaftspflicht der Unternehmen während der Perestroika schien ernster zu sein. Nach dem System der vollständigen wirtschaftlichen Rechnungslegung sollten unrentable Unternehmen oder Unternehmen mit "negativer Wertschöpfung" entweder durch ein Insolvenzverfahren oder durch ein anderes Unternehmen, das das Vermögen des verlustbringenden Unternehmens übernimmt, ihre Geschäftstätigkeit einstellen. Vor der Perestroika hat die Khozrachet Das System sprach ein Lippenbekenntnis zur Selbstfinanzierung und zur wirtschaftlichen Rechenschaftspflicht aus, aber in der Praxis erhielten verlustbringende Unternehmen routinemäßig Subventionen von Zentralbehörden oder Industrieministerien, die Gewinne von "Gewinnern" an "Verlierer" umverteilten.

Gorbatschows vollständiges wirtschaftliches Rechnungsführungssystem sollte die automatischen Subventionen für Verlustbringer beenden. Es schien die sowjetische Antwort auf die Frage zu sein, wie die von Janos Kornai als Hauptursache für die Knappheit in einer Planwirtschaft bezeichnete "weiche Haushaltsbeschränkung" beseitigt werden kann. Die zentral festgelegten Preise für die von der Firma erhaltenen und die von der Firma verkauften Outputs führten jedoch dazu, dass die Berechnung von Kosten, Einnahmen und Gewinn aus Sicht der Effizienz oder der wirtschaftlichen Rechenschaftspflicht etwas bedeutungslos war. Die zentral festgelegten Preise spiegelten weder die Knappheit wider, noch signalisierten sie genaue Informationen über den Betrieb oder die Leistung des sowjetischen Industrieunternehmens. Infolgedessen bot die Grundlage des vollständigen wirtschaftlichen Rechnungsführungssystems auf diesen Preisen in einem Umfeld anhaltender und allgegenwärtiger Engpässe wenig Gelegenheit, sowjetische Unternehmen von der Produktion mangelhafter Waren weg und hin zur Produktion von Waren zu manövrieren, die die Spezifikationen oder Präferenzen der Kunden angemessen erfüllten . Da die Planer das Bonussystem beibehielten, das erhebliche Geldzahlungen mit der Erfüllung von Produktionszielen und nicht mit Kostensenkungen verband, überbestellten die Unternehmensmanager weiterhin Inputs und horten Arbeitskräfte, um die geplanten Produktionsziele zu erreichen. Da die Planer weiterhin hohe Produktionsplanziele im Verhältnis zur Produktionskapazität des Unternehmens festlegten, ignorierten die Unternehmensmanager weiterhin die Kosten, um die geplanten Produktionsziele zu erreichen. Kurz gesagt, die von den Planern verfolgte Politik stützte das Ergebnis, dass die Ausweitung auf die vollständige wirtschaftliche Rechnungslegung ersetzt werden sollte. Das Fehlen eines Insolvenzrechts und eines etablierten Insolvenzverfahrens sowie das Fehlen eines Mechanismus für den Erwerb des Vermögens eines zweiten Unternehmens durch ein Unternehmen beeinträchtigten auch die Wirksamkeit der vollständigen wirtschaftlichen Rechnungslegung bei der Verbesserung der Unternehmensabläufe.