Bill of Rights des Steuerzahlers iii (1998)

Richard Gershon

Das IRS Restructuring and Reform Act von 1998 (PL 105-206), das der Kongress am 22. Juli 1998 in das Gesetz aufgenommen hat, enthält die Taxpayer Bill of Rights 3 (T3). Mit der Verabschiedung des T3-Kongresses wurde versucht, Kritik am Internal Revenue Service und seinem Umgang mit Steuerzahlern auszuräumen. Bei der Schaffung dieser Gesetzgebung war es für den Kongress wichtig, die Rechte der Steuerzahler mit der Verpflichtung des Internal Revenue Service in Einklang zu bringen, die Steuergesetze effizient zu verwalten. Mit der Taxpayer Bill of Rights 3 wird die Taxpayer Bill of Rights 2 geändert, indem die Steuerrechte in mehreren Bereichen erweitert werden. Insbesondere hat der T3 die folgenden Rechte für Steuerzahler erweitert oder geschaffen:

Die Vertraulichkeit von Anwalt und Mandant wurde auf bestimmte Nichtanwälte ausgeweitet Vor dem Inkrafttreten von T3 wurde der Schutz der Vertraulichkeit nur zwischen Steuerzahlern und ihren Anwaltsvertretern gewährleistet. Dementsprechend könnte der IRS Vertreter von Nichtanwälten nach ihren Gedanken, Eindrücken, Meinungen oder Analysen befragen. T3 erweitert das traditionelle Anwalts- und Mandantenrecht auf Steuerzahlervertreter, die befugt sind, vor dem IRS (registrierte Vertreter und Wirtschaftsprüfer) in Bezug auf ihre Gedanken, Eindrücke, Meinungen oder Analysen während eines nicht strafrechtlichen Verwaltungsverfahrens zu praktizieren. Dieses neu geschaffene Privileg gilt nicht für Zivil- oder Strafverfahren.

Verlagerung der Beweislast auf die IRS Nach dem bisherigen Recht hatte der Steuerpflichtige die Beweislast in einer Klage des IRS gegen diesen Steuerpflichtigen. T3 sieht vor, dass die Beweislast in einigen Fällen auf die Regierung verlagert wird. Um die Belastung zu verlagern, müssen die Steuerzahler auf administrativer Ebene "uneingeschränkt mit IRS zusammengearbeitet" haben, indem sie alle Zeugen, Informationen und Unterlagen zur Verfügung gestellt haben, die angemessen angefordert wurden, möglicherweise einschließlich vertraulicher Mitteilungen zwischen Steuerzahlern und ihren Vertretern.

Bestimmungen in Bezug auf Ehepartner

Gemeinsame Rückgabe Wenn Ehepartner eine gemeinsame Steuererklärung einreichen, werden sie als eine Einheit behandelt. Daher ist jeder für alle Steuerverbindlichkeiten, Strafen und Zinsen individuell verantwortlich, auch wenn die Haftung vom anderen Ehegatten verursacht wurde. Während die Einreichung einer gemeinsamen Steuererklärung in der Regel einen geringen Steuervorteil bietet, haftet jeder Ehepartner persönlich für alle zusätzlichen Steuern, die der andere Ehepartner möglicherweise angefallen ist. Viele Steuerzahler hofften, dass T3 die Steuerzahler von der gemeinsamen Steuerpflicht entbinden würde. Stattdessen hat der Kongress beschlossen, das IRS zu verpflichten, diese potenzielle unbeschränkte Haftung in seinen Veröffentlichungen zu erläutern.

Unschuldige Ehegattenhilfe Obwohl der Kongress in T3 die Mithaftung beibehalten hat, sieht die Gesetzgebung eine Erleichterung für unschuldige Ehepartner vor, die eine gemeinsame Rückkehr unterzeichnen. Ein unschuldiger Ehegatte ist einer, der feststellt, dass er oder sie bei der Unterzeichnung der Rückgabe nicht wusste und keinen Grund hatte zu wissen, dass der andere Ehegatte die Steuern unterschätzt hat. Ferner muss der unschuldige Ehegatte nachweisen, dass es unter den gegebenen Umständen ungerecht wäre, den unschuldigen Ehegatten für jegliche Haftung haftbar zu machen, die sich aus dem Verhalten des anderen Ehegatten ergibt, wenn das Einkommen nicht korrekt gemeldet wird. T3 sieht auch eine Aufteilung der Erleichterung vor, wenn der Ehegatte in Bezug auf einige Gegenstände unschuldig war, andere jedoch nicht.

Kompromissangebote T3 ändert das Gesetz über Kompromissangebote, an denen Ehepartner beteiligt sind. Nach dem bisherigen Recht wurde das Angebot für beide Ehepartner beendet, wenn die Handlungen eines Ehepartners zur Beendigung des Angebots führten. Wenn das Angebot gemäß T3 aufgrund der Handlungen eines Ehepartners beendet wird, wird das Angebot für den Ehepartner (oder ehemaligen Ehepartner) fortgesetzt, der die Anforderungen erfüllt.

Kleine Steuerbeschränkungen

T3 erhöhte den umstrittenen Höchstbetrag für einen kleinen Steuerfall (ein informelles Verfahren ähnlich dem Gericht für geringfügige Forderungen) von 10,000 USD auf 25,000 USD.

Gesetzliche Rückerstattungsfrist gebührenpflichtig

Das vorherige Gesetz verbot den Anspruch eines Steuerpflichtigen auf Erstattung, wenn der Anspruch nicht innerhalb von zwei Jahren eingereicht wurde. T3 sieht eine Verlängerung der Frist vor, wenn der Steuerpflichtige während dieser Frist eine medizinische Behinderung nachweist, die die Einreichung der Rückerstattung verhindert hat.

Schäden bei fahrlässiger Einziehung

T3 sieht vor, dass ein Steuerzahler maximal 100,000 US-Dollar für fahrlässige Inkassomaßnahmen des IRS zurückfordern kann.

Einschränkungen bei der Prüfung der wirtschaftlichen Realität

T3 beschränkt die Verwendung von "Economic Reality" -Prüfungen auf Situationen, in denen nach Ansicht des IRS eine angemessene Wahrscheinlichkeit für nicht gemeldete Einnahmen besteht. Wirtschaftsprüfungen konzentrieren sich eher auf das Vermögen und den Lebensstil eines Steuerpflichtigen als auf die in der Steuererklärung angegebenen Einnahmen und Ausgaben.